征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法

发布机构：财政部、国家税务总局、生态环境部（经国务院同意）

实施时间：2027 年 1 月 1日

一、政策出台的背景

挥发性有机物（VOCs）是形成臭氧（O₃）和细颗粒物（PM2.5）的重要前体物，主要产生于石化、化工、工业涂装、包装印刷等行业，这些行业同时也是二氧化碳排放大户，具有显著的 "污染物 — 碳排放" 同源特征，是减污降碳协同增效的关键领域。现行《环境保护税法》仅对苯、甲苯等 18 种单项 VOCs 物质征税，对其余大量 VOCs 整体尚未征税，存在制度空白。为持续改善空气质量、减少 VOCs 排放、完善绿色税制，根据《环境保护税法》授权，经国务院同意，三部门制定本办法，首次将 VOCs 作为一类大气污染物整体纳入环境保护税试点征收，是我国绿色税制改革的重要突破。因本窗口内无同层级新发布的绿色税制类重磅文件，且该办法往期从未覆盖，按 "可提前日期、扩大范围、影响力优先" 原则选取解读。

二、核心内容

《办法》共 24 条并附《挥发性有机物排放源项清单》，核心制度包括五个方面。

一是明确试点行业与纳税人。按 "试点先行、分步实施、稳步推进" 原则，首批纳入印刷业，石油、煤炭及其他燃料加工业，化学原料和化学制品制造业，医药制造业，炼铁炼钢业，通用设备制造业，专用设备制造业，汽车制造业共 8 个行业，后续适时扩围；不属于排污许可管理或许可证未标识排放 VOCs 的暂不征收。二是确立独立计征规则。VOCs 整体作为一类大气污染物单独征收环境保护税，不适用环保税法第九条第一款的征税排序；税额幅度为每污染当量 8 元至 12 元，具体适用税额由省级政府在幅度内确定；VOCs 污染当量值为 0.95 千克。三是科学确定应税排放量、避免重复征税。应税排放量为各排放源项排放量之和，再扣除同期苯、甲苯、二甲苯、甲醛等 18 种已在环保税法中单列的单项物质排放量；排放量按源项分别采用物料衡算法、监测法、产排污系数法计算，源项涵盖含 VOCs 原辅材料使用、生产工艺、废水逸散、有机液体储存与装载、设备动静密封点、循环水、火炬等 8 类。四是实行与绩效挂钩的差别化税收激励：对国家重点行业大气环境绩效 A 级纳税人减按应纳税额 50% 征收、B 级减按 75% 征收，体现 "多排多缴、少排少缴、不排不缴"。五是强化征管与反造假：对少报源项、少报超 40%、篡改伪造监测或 LDAR 数据的，按产生量或系数结果的 1.5 倍等予以惩罚性核定；税务与生态环境部门信息共享、联合监管，按季申报（密封点可按年）。

三、全行业落地影响

第一，八大行业尤其是石化、化工、钢铁等双碳重点行业成本曲线将被重塑。VOCs 环保税与产量、排放强度直接挂钩，排放越高税负越重，将倒逼企业从源头采用低（无）VOCs 含量的涂料、油墨、胶粘剂、清洗剂，推进工艺密闭化、储罐和装载高效密封、末端治理提标改造，并规范开展泄漏检测与修复（LDAR）。第二，绩效分级成为减税关键，A 级减半、B 级减按 75% 的差别化政策将激励企业对标创 A，带动 VOCs 治理装备、在线监测、过程控制和第三方运维服务需求。第三，减污降碳协同效应显著：VOCs 与二氧化碳在石化、化工、钢铁等行业高度同源，环保税压力下推行的原料替代、工艺优化、能效提升同时减少化石能源消耗和碳排放，与全国碳市场形成 "价格 — 税费" 协同的减碳组合拳。第四，监测核算合规需求前置释放，企业需在 2027 年 1 月 1 日前摸清 8 类源项排放台账、完善物料衡算和监测体系，碳污协同核算、环保税申报数字化服务迎来增量；第五，试点采取 "行业分批、省级差异化税额" 模式，后续行业有望逐步扩围、税额由地方因地确定，企业应将 VOCs 环保税纳入长期成本测算和绿色投资决策。